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美国总统特朗普27日公布税务改革方案，包括把企业税减至15%，个人所得税税阶由7个减至3个，并废除遗产税和最低税负制。有分析指出，税改方案明显对地产商和富裕人士有利，特朗普名下商业王国控制的大量房地产业务也能从中受益。民主党人士还批评税改是向大企业和富豪送礼。但财政部长姆努奇恩辩称没偏袒富豪，大企业、中小企及中产同样受惠，有助促进美国的竞争力和经济增长。

对此，民主党全国委员会主席佩雷斯表示，在国会就税改进行表决前，特朗普须公开报税表，让国民得知他的获益数目。参议院少数党领袖舒默也批评，税改方案明显让有钱人得益，是向如特朗普这样的富豪送礼，而且，这种税改方案也会导致财政赤字急增。

众所周知，所得税是美国最重要的税种，它分为公司所得税和个人所得税两类，联邦政府、州地政府都要分别对公司、个人重复征缴所得税。因此，所得税成为美国政府最重要的税收来源。与此同时，联邦政府还要对炒股所得、炒房所得征缴资本利得税。此外，美国还专门为富人开征了财产赠与税、遗产税。

那么特朗普的税改方案究竟是如何减税的？

众所周知，多层次的超额累进税率设计，是所得税“均贫富”的利器。最高边际税率越高，富人贡献的税收就越大；此外，超额累进税率档次越多，就可以更能拉开穷人与富人纳税的差距。

然而，特朗普却将个人所得税的最高边际税率从现行39.6%降至35%，这将为最富有的美国人的超高收入部分至少减税4.6个百分点。

同时，特朗普将个人所得税的税率档次从现行七档：10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%，合并简化为四档：0、10%、25%、35%，取消了专用于高收入者的三档税率：28%、33%、39.6%，这将极大地减轻富人的纳税负担。

减少或取消大多数抵扣税项

实际上，个人所得税的实际税负取决于多个环节变量，比如，名义上的最高边际税率及最低边际税率、起征点、免征额、抵扣税项、纳税申报身份等。不过，特朗普税改文件明确指出：减少或者取消大多数抵扣税项，以及消除有些人可以使用的各种税务漏洞。这一规定将明显增加中低收入者的实际纳税负担。

美国是一个机构投资者占主体的股市，中低收入者持股不多，因此，简化资本利得税税率档次的实质，也是为高收入者减税。

在奥巴马时代开征的附加医保税，是从2013年1月1日开始生效的，它主要是针对高收入者加征的一种医保税，目的是增强医保基金积累，减轻医保支付压力。它对表二“免征额”以上的个人收入加征0.9%的医保税。

在美国，几乎所有企业都是私人持股，企业所赚最终基本都是归属个人股东，因此，在美国，企业减税基本等同于为股东减轻压力。六、企业所得税最高边际税率从35%暴降至15%

美国企业所得税也是采用超额累进税率来“均贫富”，其现行最高边际税率为35%，如果按照特朗普的税改方案，将最高边际税率降至15%，幅度甚大。当然，企业减税，受益者应该间接包括了公司雇员，因为企业减税，有可能提高职员工资。